سازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31254120150823The study of Investor Valuation Through Uncertain Tax Positions of listed companies in Tehran Stock Exchangeبررسی ارزیابی سرمایهگذاران از سطح عدم اطمینان در وضعیت مالیاتی72650615FAابراهیم عباسیمهدی بشیری جویباریJournal Article20150225Adoption of aggressive tax procedures by managers, Which is expected to lead to increased uncertainty about corporate environmental information and uncertainty of cash flows expected the corporate to investors. Statistical population the study is that listed companies in Tehran Stock Exchange during the period 1386 to 1391 that 80 companies were selected as samples. Data for this study based on panel data model with fixed-cross effects are analyzed. The results of the analysis indicate a significant positive impact on the level of Uncertain through Tax Positions in the investors expected return rate. So that the deviation in company's effective tax rate as a measure of uncertainty Uncertain through Tax Positions, the direct impact on the profits of the industry's price adjustment.اتخاذ رویههای جسورانه مالیاتی به منظور اجتناب مالیاتی میتواند منجر به ابهام در اطلاعات محیطی و عدم اطمینانی سرمایهگذاران از جریانهای نقدی مورد انتظار شرکتها گردد. بر این اساس انتظار میرود نرخ بازده مورد انتظار آنها را تحت تاثیر قرار دهد. جامعه آماری تحقیق شامل شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است که از بین آنها ۸۰ شرکت طی دوره زمانی ۱۳۸۶ الی ۱۳۹۱ به عنوان نمونه آماری تحقیق انتخاب شدند. دادههای این تحقیق بر اساس الگوی دادههای پانل با اثرات مقطعی ثابت مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفتند. نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل دادهها حاکی از تاثیر مثبت و معنادار میزان سطح عدم اطمینان وضعیت مالیاتی بر نرخ بازده مورد انتظار سرمایهگذاران شرکتهاست. بدین صورت که انحراف در نرخ موثر مالیاتی شرکتها به عنوان معیاری از عدم اطمینانی در وضعیت مالیاتی شرکتها، تاثیر مستقیمیبر شاخص سود به قیمت تعدیل شده صنعت می گذارد.https://www.arfr.ir/article_50615_caa9a8b81e8ecfc5ff4bdc9eeed8d5a8.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31254120150823Influencing Factors on web-based Financial Information Disclosureبررسی عوامل موثر بر افشای اطلاعات مالی تحت وب275250616FAفرخ برزیدهمهران عربیسروش لطفیJournal Article20150124The rapid changes in information and communication technology, especially the internet, have diversified all dimensions of today’s life. As a scientific principle, the accounting is not an exception to these changes, and a novel ground has been introduced in the financial reporting under the title of Web-based financial reporting. Due to the importance of this kind of reporting which has an enormous impact on the identification of factors critical for decision makers, this study aims to identify the factors affecting disclosure and financial reporting using the internet in the firms registered in the Tehran stock market. The data between the years 2010 to 2014 is used in the study. The sample of the study includes all the firms in the Tehran Stock Market. After primary analysis a sample size of 76 is selected randomly within the market. To investigate the relationship between the variables 4 hypotheses are developed. The independent variables include: size, age, ROA and liquidity of the firms and the dependent variables include internet-based corporate disclosure index. Also, to ensure that the analysis takes into account correct form of relationship between the dependent variable and independent variables, 3 control variables are taken into account, including: financial leverage, growth rate, price-to-book ratio to test the hypotheses, the authors have utilized OLS (Ordinary Least Square), using EVIEWS 7 software. The results indicate that, the firm size, firm’s age, ROA and liquidity of the firms has a meaningful impact on internet-based corporate disclosure index of the firms.روند پرشتاب دگرگونیهای صورت گرفته در حوزهی فنآوری اطلاعات و ارتباطات به ویژه اینترنت،کلیه ابعاد جوامع بشری را تحت تاثیر قرار داده است. این امر در حوزه حسابداری، منجر به معرفی رشته نوین گزارشگری مالی تحت وب شده است. باتوجه به اهمیت این نوع گزارشگری که شناسایی عوامل موثر بر آن میتواند تاثیر بسزایی بر تصمیمگیری استفادهکنندگان داشته باشد، لذا هدف این پژوهش بررسی عوامل موثر بر افشا و انتشار گزارشهای مالی از طریق اینترنت میشد دوره زمانی تحقیق از سال 1388تا 1392 است. جامعه مورد مطالعه در این پژوهش شامل کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد، که بعد از اعمال محدویتها، 76 شرکت عضو به عنوان نمونه آماری انتخاب شدند. به منظور بررسی رابطه بین هر یک از متغیرهای تحقیق 4 فرضیه تدوین گردیده است. از این رو، اندازه، سن، بازده دارایی و نقدینگی شرکت به عنوان متغیرهای مستقل و افشای اطلاعات مالی از طریق اینترنت به عنوان متغیر وابسته تعیین شدند. نتایج نشان میدهد که اندازه، سن، بازده دارایی و نقدینگی شرکت بر افشای اطلاعات مالی از طریق اینترنت در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران تاثیر معناداری دارند.https://www.arfr.ir/article_50616_a6587a262bda944a1e65e089cc459a26.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31254120150823Disclosure of corporate governance structure and the likelihood of fraudulent financial reportingبررسی تاثیر ساختار حاکمیت شرکتی بر گزارشگری مالی538050617FAامید پورحیدرینفیسه سمیعی نژادJournal Article20150206In this study, we have been investigated the impact of corporate governance structure on fraudulent financial reporting of companies listed in Tehran Stock Exchange. The criteria of corporate governance includes board size, percentage of ownership concentration, duality Director, and independence of the board and for measuring of fraud we used the integration of the two models of Beneish (1999) and Altman (1986). The sample consist of 1100 observation (firm-year) from 13 different industry during 1383 to 1392. Our finding showed that, there is no significant relationship between the size of the board, the percentage of ownership concentration, duality director, and independence of the board with fraudulent financial reporting. In fact, the quality of corporate governance in the management dimension, does not any impact on the fraudulent financial reporting, this could indicate lack attention of corporate executives to the issuance of fraudulent financial reporting in the economic environment of Iran.در این پژوهش، تاثیر ساختار حاکمیت شرکتی بر گزارشگری مالی متقلبانهی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بررسی شده است. حاکمیت شرکتی با استفاده از ویژگیهای، اندازه هیات مدیره، درصد تمرکز مالکیت، دوگانگی وظیفه مدیرعامل، و استقلال هیات مدیره اندازهگیری شده، و اندازهگیری تقلب با استفاده از ادغام دو مدل بنیش (1999) و آلتمن (1986) صورت گرفته است. نمونه مورد مطالعه، شامل1100 مشاهده (سال ـ شرکت) از 13 صنعت مختلف طی سالهای 1383 تا 1392 بوده است. نتایج مطالعه نشان داد که، بین اندازه هیات مدیره، درصد تمرکز مالکیت، دوگانگی وظیفه مدیرعامل، و استقلال هیات مدیره با گزارشگری مالی متقلبانه ارتباط معناداری وجود ندارد. در واقع، کیفیت حاکمیت شرکتی از بعد مدیریت، تاثیری بر گزارشگری مالی متقلبانه ندارد، که این میتواند حاکی از کم توجهی مدیران شرکتها نسبت به مقولهی گزارشگری مالی متقلبانه در محیط اقتصادی ایران باشد.https://www.arfr.ir/article_50617_fb243985fe016f99eae1c77878aae005.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31254120150823Auditor’s Perceptions of Reasonable Assurance in Audit Workدرک حسابرسان ازمفهوم اطمینان معقول درکارحسابرسی8111450618FAآرش تحریریمهدی پیری سقرلوJournal Article20150312This research is about auditors’ understanding of reasonable assurance in independent auditing. In order to find out their understanding of these fundamental and key terms of auditing in financial statements, about four factors are used including Auditing ranking, Gender, Membership in Iranian Official Auditors Association and Field of Study. All required data were collected through distributed questionnaires among occupied people at member institutes of Iranian Official Auditors Association at Tehran with A grade. According to the finding, all four above-mentioned factors have significant effects on better understanding of auditors about real meaning of reasonable assurance. Furthermore the results show that auditors have different understandings of fundamental meaning of reasonable assurance. It could be considered as a potential threat for this job. This is because all occupied members at different auditing groups who may intend to collect and evaluate fundamental evidences for auditing reports may have unequal understanding about key concepts of financial statements auditing. Such an understanding could be different in accordance with various factors.پژوهش حاضر به بررسی درک حسابرسان از مفهوم اطمینان معقول در کار حسابرسی مستقل میپردازد. برای بررسی درک حسابرسان از این مفهوم کلیدی و زیربنایی حسابرسی صورتهای مالی، از تاثیر چهار عامل رتبه حسابرس، جنسیت، عضویت در جامعه حسابداران رسمی ایران و رشته تحصیلی استفاده شده است. اطلاعات مورد نیاز از طریق پرسشنامههای توزیع شده بین کلیه شاغلین در موسسات عضو جامعه حسابداران رسمی ایران که در تهران مستقر و دارای رتبه الف هستند جمعآوری گردیده است. یافتههای تحقیق نشان میدهد که هر یک از چهار عامل مورد بررسی بر درک حسابرسان از مفهوم اطمینان معقول تاثیر معنی دار دارند. در این راستا نتایج نشانگر این مطلب است که حسابرسان درکهای متفاوتی از مفهوم زیربنایی اطمینان معقول دارند و این میتواند بالقوه تهدیدی برای حرفه باشد، زیرا نمایانگر این است که اعضای شاغل در تیمهای مختلف حسابرسی که به گردآوری و ارزیابی شواهد زیربنایی برای گزارش حسابرسی میپردازند برداشت یکسانی از کلیدی ترین مفهوم حسابرسی صورتهای مالی یعنی مفهوم اطمینان معقول ندارند و این درک حسب عوامل مختلف، متفاوت و متغیر میباشد.https://www.arfr.ir/article_50618_af89a4d34334690b947f8cdc8294556c.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31254120150823An Investigation on the Effect of Conditional and Unconditional Conservatism of Accounting and Auditing Information on Future Stock Prices Crash Risk: New Evidence from Tehran Stock Exchangeبررسی تأثیر محافظهکاری شرطی و غیرشرطی ناشی از اطلاعات حسابداری و حسابرسی بر خطر سقوط آتی قیمت سهام11514050619FAثمین کهنسالشعیب رستمیسینا خردیارآرش یعقوبیJournal Article20150208The aim of this paper is to investigate the effect of Conditional and Unconditional Conservatism of Accounting and Auditing Information on Future Stock Prices Crash Risk from 2008 to 2012. Hence a sample of 86 firms for a five year period is collected. In this research we initially examine the effect of previous period’s stock price crash risk on stock price crash risk of future period. Then the effect of unconditional conservatism on the future stock price crash risk is studied. Thereinafter we examined the effect of high unconditional conservatism in reducing the need for conditional conservatism on future stock price crash risk. At the end we examined the effect of auditing attributes on future stock price crash risk. In order to examine research hypothesis a multiple regression with ordinary least squares (OLS) method is employed. Our initial findings indicate that high stock price crash risk in previous periods leads to lower crash risk in the future period. Besides the results of testing the first hypothesis showed that there is no negative significant relationship between unconditional conservatism and future stock price crash risk. However our results for second hypothesis indicate that high level of unconditional conservatism reduces the need for conditional conservatism in decreasing future stock price crash risk. While the results of examining the last hypothesis showed that the auditing attributes do not seem to have predictive ability for future stock price crash risk.هدف مقاله حاضر، بررسی تأثیر محافظهکاری شرطی و غیرشرطی ناشی از اطلاعات حسابداری و حسابرسی بر خطر سقوط آتی قیمت سهام است. برای این هدف، تعداد 86 شرکت برای دوره پنج ساله انتخاب شدند. در این پژوهش، ابتدا تأثیر سقوط قیمت سهام در سنوات گذشته بر سقوط آتی قیمت سهام مورد بررسی قرار گرفت. در ادامه تأثیر محافظهکاری غیرشرطی با استفاده از معیار احمد و دولمان (2012) بر خطر سقوط آتی قیمت سهام آزمون شد. سپس با بررسی سطح بالای محافظهکاری غیرشرطی، اثر آن بر کاهش نیاز به محافظهکاری شرطی در کاهش خطر سقوط آتی قیمت سهام مورد مطالعه قرار گرفت. یافتههای پژوهش حاکی از آن است که بین خطر سقوط قیمت سهام در سنوات گذشته با خطر سقوط قیمت سهام در سال آتی رابطه منفی و معنیداری وجود دارد. از سوی دیگر یافتههای تحقیق نشان میدهد که بین محافظهکاری غیرشرطی و خطر سقوط آتی قیمت سهام معنیداری وجود ندارد.https://www.arfr.ir/article_50619_20224a904537863810f48c3ca9751252.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31254120150823Examination the Relationship between the Life-Cycle and Cost of Capital of the listed companies in Tehran Stock Exchangeبررسی رابطه بین چرخه عمر و هزینه سرمایه در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران14117050620FAرضا نظریسمانه حیدری کیانیJournal Article20150418This study examines the relationship between corporate life cycle and cost of capital of listed companies in Tehran Stock Exchange in the territory between the years 2003 to 2013 pays . The study population included 1404 View of Company - years, therefore that all of the companies listed in Tehran Stock Exchange during the 11 years, 128 companies were selected. In this study, the pattern of cash flows by Dickinson (2011) has been introduced as an index for the separation of life cycle and in order to calculate implied cost of capital model of and (2005) has been used. In order to analyze data from multiple regression based on combined data is used. Research findings show that there is a significant relationship between lifecycle stages enterprise and cost of capital.
این مقاله به بررسی رابطه چرخه عمر و هزینه سرمایه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در قلمرو زمانی بین سالهای 1382تا 1392 میپردازد . جامعه آماری این پژوهش شامل 1404 مشاهده شرکت –سال میباشد، بدین ترتیب که از بین کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران تعداد 128شرکت طی 11سال برگزیده شدهاند. در این پژوهش از الگوی جریانات نقدی که توسط دیکنسون(2011) معرفی گردیده به عنوان شاخصی برای تفکیک مراحل چرخه عمر و به منظور محاسبه هزینه ضمنی سرمایه از مدل اولسون و جوتنرو ناروث (2005) استفاده شده است. به منظور تجزیه و تحلیل دادهها از رگرسیون چند متغیره بر اساس دادههای ترکیبی استفاده شده است.یافتههای پژوهش نشان میدهد که بین مراحل چرخه عمر و هزینه سرمایه شرکت رابطه معنا داری وجود دارد.https://www.arfr.ir/article_50620_f10ace6d514906e6d01268065742ee6f.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31254120150823The Effect of Information Quality on Systematic Risk and Cost of capitalتاثیر کیفیت اطلاعات بر ریسک سیستماتیک و هزینه سرمایه17119650621FAسیدحسن صالح نژادسیدحسام وقفیجبرییل قربان پورJournal Article20150308Financial reporting aims to provide creditors with right economic decisions. Economic decisions are associated with optimum allocation of resources and investment in the stock. Capital markets pave the way for right decision in the field of investment. Regarding the fact that expected risk and return are influential in achieving the firms’ objectives, risk control receives increasing attention among creditors and active people in financial fields. Thus, the present study intends to assess the effect of accounting information quality on systematic risk and capital cost (expected return). Earning quality is considered as a criterion for measuring accounting information quality. For this purpose, 150 listed companies in Tehran Stock Exchange have been examined over a period from 2009 to 2013. Multiple regression technique has been applied to test research hypotheses. Panel data analysis and the obtained findings have indicated that reported information of higher quality leads to less systematic risk and cost of capital.پژوهش حاضر به بررسی درک حسابرسان از مفهوم اطمینان معقول در کار حسابرسی مستقل میپردازد. برای بررسی درک حسابرسان از این مفهوم کلیدی و زیربنایی حسابرسی صورتهای مالی، از تاثیر چهار عامل رتبه حسابرس، جنسیت، عضویت در جامعه حسابداران رسمی ایران و رشته تحصیلی استفاده شده است. اطلاعات مورد نیاز از طریق پرسشنامههای توزیع شده بین کلیه شاغلین در موسسات عضو جامعه حسابداران رسمی ایران که در تهران مستقر و دارای رتبه الف هستند جمعآوری گردیده است. یافتههای تحقیق نشان میدهد که هر یک از چهار عامل مورد بررسی بر درک حسابرسان از مفهوم اطمینان معقول تاثیر معنی دار دارند. در این راستا نتایج نشانگر این مطلب است که حسابرسان درکهای متفاوتی از مفهوم زیربنایی اطمینان معقول دارند و این میتواند بالقوه تهدیدی برای حرفه باشد، زیرا نمایانگر این است که اعضای شاغل در تیمهای مختلف حسابرسی که به گردآوری و ارزیابی شواهد زیربنایی برای گزارش حسابرسی میپردازند برداشت یکسانی از کلیدی ترین مفهوم حسابرسی صورتهای مالی یعنی مفهوم اطمینان معقول ندارند و این درک حسب عوامل مختلف، متفاوت و متغیر میباشد.https://www.arfr.ir/article_50621_78302d11caf0b2b4a8fe6dc393469776.pdf